Наследство и дарение в Польше: налоги, лимиты и сроки 2026

Один документ на две страницы - или 38 762 zł налога

Давайте честно: польский налог на наследство и дарение устроен неожиданно щедро - ближайшая семья не платит вообще ничего, независимо от сумм. И ровно поэтому на нём так больно спотыкаются. Освобождение не даётся автоматически: его надо заявить, и на это есть шесть месяцев.

Год назад ко мне пришёл Виталий из Днепра. Отец, живший в Польше с 2016 года, оставил ему квартиру в Гданьске. Наследство оформили у нотариуса в феврале, а ко мне Виталий добрался в ноябре - «просто спросить, надо ли что-то платить». Надо. Форму SD-Z2 он не подал, шесть месяцев истекли в августе, и вместо нуля у него нарисовался налог около 38 762 zł. Мы боролись, но тогда закон не давал никаких лазеек.

Хорошая новость: с 7 января 2026 года лазейка появилась - законодатель наконец разрешил восстанавливать этот срок. Плохая новость: восстанавливают его не всем и не автоматически.

Разбираем всю систему: группы родства, лимиты и ставки 2026, дарение денег, принятие наследства и долги, оформление у нотариуса или через суд, наследство из Украины и Беларуси и налог при последующей продаже.

Четыре группы родства: от чего вообще всё зависит

Весь налог строится на степени родства. Групп формально три, но практически важна ещё «нулевая» - она и решает всё.

Группа	Кто входит	Что даёт
Нулевая (art. 4a)	Супруг, дети, внуки, правнуки, родители, бабушки/дедушки, братья и сёстры, пасынок/падчерица, отчим, мачеха	Полное освобождение без лимита - при подаче SD-Z2
I	Все из нулевой + тесть, тёща, зять, невестка	Лимит 36 120 zł, ставки 3/5/7%
II	Племянники, дяди и тёти, двоюродные, супруги братьев/сестёр, братья/сёстры супруга	Лимит 27 090 zł, ставки 7/9/12%
III	Все остальные: друзья, партнёры без брака, дальняя родня	Лимит 5 733 zł, ставки 12/16/20%

Три вещи, которые тут постоянно путают:

Нулевая группа - это подмножество первой, но не наоборот. Тесть, тёща, зять и невестка входят в I группу, но НЕ в нулевую. То есть подарок от свекрови невестке освобождением по art. 4a не покрывается - только лимитом 36 120 zł.

Усыновление приравнивается к кровному родству полностью. А вот «фактическое воспитание» без юридического усыновления - нет.

Гражданский партнёр - это III группа. Двадцать лет совместной жизни, общие дети и общая ипотека роли не играют: для налога это чужой человек с лимитом 5 733 zł и ставкой до 20%. Это один из самых дорогих сюрпризов в моей практике.

Нулевая группа: ноль налога, но за шесть месяцев

Освобождение по art. 4a - самая мощная норма закона. Ограничения по сумме нет вообще: квартира за 3 млн zł от родителей облагается нулём. Но условий два, и оба формальные.

Условие 1: подать SD-Z2 в течение 6 месяцев. Условие 2 (для денег): подтвердить получение переводом на счёт.

И есть третье, о котором почти никто не пишет, а для нашей аудитории оно ключевое.

Скрытое условие: гражданство или место жительства

Art. 4 ust. 4 закона: освобождения по art. 4a применяются, только если на момент приобретения получатель был гражданином Польши, страны ЕС или EFTA/EOG либо имел место жительства на территории Польши или такого государства.

Что это значит на практике: гражданин Украины или Беларуси, который живёт в Польше, - освобождением пользуется свободно. А вот тот, кто получает наследство или дарение, оставаясь жить в Киеве, Минске или Астане, на art. 4a рассчитывать не может: для него это I группа с лимитом 36 120 zł и налогом сверху. Если вы наследуете польскую квартиру, находясь за границей, - это надо считать заранее, а не после сделки.

Откуда отсчитывать шесть месяцев

Здесь ошибаются чаще всего: срок идёт не с даты смерти. Момент возникновения налоговой обязанности с января 2026 года прямо прописан в законе (art. 6 ust. 1 pkt 1):

• вступление в силу судебного постановления о признании приобретения наследства (postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku) - это ещё +21 день после оглашения;
• либо регистрация нотариального акта о наследовании (akt poświadczenia dziedziczenia) в реестре;
• либо выдача европейского свидетельства о наследовании (europejskie poświadczenie spadkowe);
• либо - и это новинка 2026 года (art. 6 ust. 1c) - выдача документа о наследовании иностранным органом, если наследство оформлял не суд. Проще говоря: украинское или белорусское нотариальное свидетельство о праве на наследство теперь само по себе запускает и налоговую обязанность, и отсчёт шести месяцев.

При дарении всё проще: срок идёт с момента исполнения дарения - даты перевода денег, передачи вещи или подписания нотариального акта.

Практический вывод: пока наследство не оформлено, шесть месяцев не текут. Люди, которые годами не занимались наследством, обычно ничего не нарушили - счётчик просто не запускался. Опасность появляется ровно в день, когда постановление вступило в силу.

Что изменилось с 7 января 2026 года

Раньше правило было безжалостным: опоздал на один день - освобождение потеряно, плати как I группа. Ни «уважительных причин», ни восстановления.

С 7 января 2026 года (закон от 21 ноября 2025 г., Dz.U. 2025 poz. 1854) в законе появилась статья 4c: налоговая орган восстанавливает срок подачи заявления, если налогоплательщик правдоподобно обоснует (uprawdopodobni), что пропустил его не по своей вине.

Как это работает:

1. Заявление о восстановлении срока подаётся в течение 7 дней с момента, когда причина пропуска отпала.
2. Одновременно с заявлением подаётся сама SD-Z2 - «потом донесу» не работает.
3. Обосновать нужно правдоподобность, а не доказать железно: болезнь, длительное пребывание за границей, ошибка учреждения, незнание о наследстве. Простое «не знал о такой форме» - слабый аргумент.

Норма применяется к приобретениям после вступления изменений в силу, а также к тем, у кого на 7 января 2026 года шестимесячный срок ещё не истёк. Тому же Виталию она бы не помогла.

Одновременно уточнили и срок подачи декларации SD-3 для тех, кто налог всё-таки платит: один месяц с момента возникновения налоговой обязанности (art. 17a).

Когда SD-Z2 подавать не нужно

• Если дарение оформлено нотариальным актом - нотариус выступает płatnikiem, всё считает и подаёт сам. Это, кстати, отличная страховка: квартира дарится нотариальным актом по определению, поэтому «просроченных» дарений недвижимости почти не бывает.
• Если стоимость приобретённого от одного лица за 5 лет не превышает лимит группы - тогда налога нет и без всякой формы.

Сама SD-Z2 подаётся в urząd skarbowy по месту жительства (при недвижимости - по месту нахождения объекта), бумажно или онлайн через e-Urząd Skarbowy на podatki.gov.pl.

Дарение денег: почему наличные убивают льготу

Отдельный пункт art. 4a - для денег. Освобождение действует, только если получение подтверждено переводом на платёжный счёт получателя (банковский, SKOK, счёт в кассе) либо почтовым переводом.

Наличные - не подходят. Расписка - не подходит. Договор дарения в письменной форме плюс наличные - тоже не подходит. Логика законодателя: государство хочет видеть денежный след, иначе освобождением легко прикрывать любые непрозрачные доходы.

Как делать правильно:

• Перевод со счёта дарителя на счёт получателя. Не с чужой карты, не через посредника.
• В титуле перевода - «darowizna od [имя] dla [имя]». Одна строка, которая снимает 90% вопросов.
• Письменный договор дарения - не обязателен, но пусть будет: он показывает, что это дарение, а не заём (заём - совсем другой налог, PCC 0,5%).
• Родители дарят по отдельности - каждый со своего счёта, каждым переводом. Лимиты и льготы считаются по каждому дарителю отдельно.

Отдельно подчеркну то, на чём люди горят чаще всего: перевод должен идти от дарителя. Взять у отца наличные и самому внести их на свой счёт - не работает. Именно это прямо разобрал расширенный состав NSA в постановлении III FPS 3/22 от 20 марта 2023 года: достаточным условием льготы является документально подтверждённое перечисление средств дарителем в пользу одаряемого, а самостоятельное внесение наличных одаряемым на собственный счёт условие не выполняет.

Второй сюжет - перевод напрямую продавцу, минуя счёт получателя. Классика: родители доплачивают за квартиру ребёнку и переводят деньги сразу застройщику или на счёт нотариуса. Здесь администрация годами спорила с судами, и суды встали на сторону налогоплательщиков: в решении NSA III FSK 51/22 прямо сказано, что условие выполнено и тогда, когда даритель перечисляет деньги «от имени и в пользу одаряемого» на счёт его кредитора - например, продавца квартиры. Практика подтверждалась и позже. Но раз спор в принципе возможен, я всё равно советую делать проще: деньги на счёт получателя, а уже он платит продавцу. Один лишний перевод стоит дешевле любой переписки с ужондом.

Отдельная маленькая льгота, о которой мало кто знает: дарение от лиц I группы на жилищные цели освобождается дополнительно на 11 095 zł от одного дарителя и 22 189 zł от нескольких за 5 лет - если получатель в течение 12 месяцев потратит их на строительство дома, покупку квартиры или погашение ипотечного кредита.

Лимиты и ставки 2026: что платят все остальные

Лимиты (kwoty wolne) действуют с 1 июля 2023 года и в 2026-м не менялись:

Группа	Kwota wolna
I	36 120 zł
II	27 090 zł
III	5 733 zł

Считается нарастающим итогом от одного и того же лица: суммируется всё, полученное в году последнего приобретения и за 5 предшествующих лет (art. 9 ust. 2). То есть тётя может подарить племяннику 27 090 zł без налога - но это весь её лимит на всё это окно, а не на каждый подарок. От другой тёти лимит считается заново.

Налог берётся с суммы сверх лимита по такой шкале:

Превышение над лимитом	I группа	II группа	III группа
до 11 833 zł	3%	7%	12%
11 833 - 23 665 zł	355 zł + 5% сверх 11 833	828,40 zł + 9% сверх 11 833	1 420 zł + 16% сверх 11 833
свыше 23 665 zł	946,60 zł + 7% сверх 23 665	1 893,30 zł + 12% сверх 23 665	3 313,20 zł + 20% сверх 23 665

Считаем на живых примерах

Тётя дарит племяннику 100 000 zł (II группа). Превышение: 100 000 - 27 090 = 72 910 zł. Налог: 1 893,30 + 12% × (72 910 - 23 665) = 1 893,30 + 5 909,40 = 7 802,70 zł.

Друг дарит 60 000 zł (III группа). Превышение: 60 000 - 5 733 = 54 267 zł. Налог: 3 313,20 + 20% × (54 267 - 23 665) = 3 313,20 + 6 120,40 = 9 433,60 zł.

Сын пропустил SD-Z2 на квартиру от отца за 600 000 zł (падение в I группу). Превышение: 600 000 - 36 120 = 563 880 zł. Налог: 946,60 + 7% × (563 880 - 23 665) = 946,60 + 37 815,05 = 38 761,65 zł.

Вот эта третья строчка - вся суть статьи. Разница между нулём и 38 762 zł - одна форма на две страницы.

Кто налог платит, подаёт SD-3 (совладельцы - плюс приложение SD-3/A) в течение месяца, получает decyzję от начальника urzędu skarbowego с рассчитанной суммой и платит в течение 14 дней от вручения решения. Если вы пропустили SD-Z2 и права на освобождение больше нет, срок на SD-3 отсчитывается от истечения тех самых шести месяцев, а при подаче ходатайства о восстановлении срока - от даты, когда отказ стал окончательным (art. 17a ust. 1a, норма 2026 года). Важно: налог возникает по решению, а не «сам по себе», поэтому просто перевести деньги заранее нельзя.

Ulga mieszkaniowa: 110 м² сверх лимита

Отдельная льгота (art. 16) для тех, кто наследует или получает в дар жильё и сам в нём нуждается: в налоговую базу не включается стоимость до 110 м² жилой площади.

Условия строгие:

• получатель не владеет другой квартирой или домом (или передаёт её детям/гмине);
• не является нанимателем другого жилья (или расторгает договор);
• будет проживать и быть зарегистрированным (zameldowany) в этом жилье 5 лет;
• не продаст его в течение 5 лет - кроме случаев обоснованной необходимости.

Кому доступна:

• I группа - по наследству, завещательным распоряжениям и по дарению;
• II группа - только по наследству и завещательным распоряжениям; дарение льготы не даёт;
• III группа - те же основания, но только если человек ухаживал за наследодателем по письменному договору с нотариально заверенными подписями не менее двух лет.

Отдельное требование, о котором забывают: получатель должен отвечать тому же условию гражданства или места жительства в ЕС/EOG, что и для art. 4a.

Практический смысл: для нулевой группы она не нужна (там и так ноль), а вот для племянника, наследующего квартиру тёти, - это разница в десятки тысяч злотых.

Наследство: принять, принять с ограничением или отказаться

Налог - это половина истории. Вторая половина - долги наследодателя.

Три варианта

Proste przyjęcie spadku - принятие без ограничений. Отвечаете по долгам наследодателя всем своим имуществом, включая то, что было у вас до наследства. Кредит на 400 000 zł при квартире за 300 000 zł - ваши 100 000 zł разницы.

Przyjęcie z dobrodziejstwem inwentarza - принятие с ограничением ответственности стоимостью полученного имущества. Долг больше наследства? Отвечаете только в пределах наследства.

Odrzucenie spadku - отказ. Вы считаетесь так, будто не дожили до открытия наследства, и наследство переходит к следующим по очереди - в том числе к вашим детям, за которых потом тоже надо отказываться (для несовершеннолетних - с согласия суда).

Важнейшее правило: с 18 октября 2015 года вариант по умолчанию - z dobrodziejstwem inwentarza. Ничего не сделали за шесть месяцев - считается, что приняли с ограничением ответственности. Это спасло очень многих. Но у наследств, открытых до этой даты, действовало обратное правило: молчание означало простое принятие со всеми долгами.

Срок 6 месяцев и что изменилось в ноябре 2023

Срок на заявление - 6 месяцев с момента, когда наследник узнал о призвании к наследству (для ближайшей родни - обычно с даты смерти, для дальней - с даты отказа предыдущих очередей).

Раньше это был капкан: заявление надо было не просто подать, а успеть, чтобы суд его принял и рассмотрел. Люди подавали в мае, суд назначал заседание в сентябре - и срок считался пропущенным.

С 15 ноября 2023 года правило изменили (art. 1015 § 1(1) KC): срок соблюдён, если вы подали в суд заявление о принятии у вас oświadczenia до истечения шести месяцев. Когда суд его рассмотрит - уже неважно. Норма говорит именно о суде; у нотариуса заявление принимается прямо в день визита, поэтому там проблема не возникает вовсе - если время поджимает, идите к нотариусу. Отдельно добавили: если нужно разрешение суда (например, для ребёнка), течение срока на это время приостанавливается. Одновременно упростили ситуацию с несовершеннолетними: если родители отказываются от наследства за себя и за ребёнка, а ребёнок призван только из-за их отказа и других наследников той же очереди нет - согласие опекунского суда не требуется.

Отказ у нотариуса стоит около 50 zł таксы плюс VAT и выписки - на практике 200-350 zł на человека. В суде - 100 zł пошлины.

Как узнать про долги

Если сомневаетесь, принимайте с ограничением (или просто молчите шесть месяцев) и составляйте wykaz inwentarza - опись имущества и долгов, которую наследник делает сам, у нотариуса или в суде. Более дорогой вариант - spis inwentarza через судебного пристава. Плюс: запросите BIK и проверьте, не висят ли на наследодателе кредиты.

Оформление: нотариус или суд

Критерий	Akt poświadczenia dziedziczenia	Sądowe stwierdzenie nabycia spadku
Срок	Один визит, тот же день	Обычно несколько месяцев, законом не ограничен
Стоимость	~300-400 zł со всеми выписками	105 zł: пошлина 100 zł + 5 zł Rejestr Spadkowy
Все наследники	Обязаны прийти лично	Достаточно заявления одного
Если спор	Невозможно	Единственный вариант
Завещание szczególny	Невозможно	Только суд
Иностранный элемент	Часто невозможно	Только суд
Наследодатель умер до 1.07.1984	Невозможно	Только суд

Нотариальный вариант складывается из protokołu dziedziczenia (максимум 100 zł таксы), самого aktu poświadczenia dziedziczenia (50 zł), 5 zł за внесение в Rejestr Spadkowy и выписок по 6 zł за страницу - плюс VAT. Итого обычно 300-400 zł на всех наследников сразу. Зарегистрированный акт имеет ту же силу, что и судебное постановление.

И здесь главная ловушка. Нотариус выступает płatnikiem только при дарении. При наследовании он налог не считает и ничего за вас не подаёт - SD-Z2 после aktu poświadczenia dziedziczenia подавать обязательно. Именно тут и теряются те самые шесть месяцев: человек выходит от нотариуса с документом на руках и думает, что вопрос закрыт.

Дальше в обоих случаях нужен ещё один шаг, о котором забывают: dział spadku - раздел наследства между наследниками, если их несколько. Без него у вас общая долевая собственность, и продать квартиру можно только всем вместе.

Наследство из Украины и Беларуси

Это самый частый вопрос от моих клиентов, и ответ неприятнее, чем ожидают.

Когда возникает польский налог

Закон (art. 2) говорит прямо: приобретение имущества, находящегося за границей, облагается польским налогом, если на момент открытия наследства (или заключения договора дарения) получатель был гражданином Польши либо имел постоянное место пребывания на территории Польши.

То есть квартира в Киеве, унаследованная человеком, который постоянно живёт в Варшаве, формально попадает под польский налог. Спасает то, что почти всегда речь идёт о наследстве от родителей - то есть о нулевой группе с полным освобождением. Но SD-Z2 подать всё равно надо, и шестимесячный срок работает.

Тонкий момент: «miejsce stałego pobytu» в этом законе - понятие фактическое, а не про штамп в карте побыту. Налоговая смотрит на центр жизненных интересов: где вы реально живёте, где семья, где работа. Человек с картой временного побыту (pobyt czasowy), живущий в Польше пять лет, скорее всего под это подпадает. Если сумма большая, а ситуация пограничная - запросите indywidualną interpretację podatkową (40 zł), это дешевле любого спора.

Двойное налогообложение

Договоров об избежании двойного налогообложения именно наследств у Польши почти нет - сохранились лишь несколько довоенных соглашений. С Украиной и Беларусью таких договоров нет. Обычные конвенции о подоходном налоге (Польша - Украина 1993 г., Польша - Беларусь 1992 г.) на налог со спадков не распространяются.

Хуже того: механизма зачёта уплаченного за границей налога польский закон вообще не содержит - вычесть украинский или белорусский налог из польского не из чего.

На практике катастрофы обычно не происходит, потому что в самой Украине наследство от родственников первой и второй степени родства облагается по нулевой ставке, а в Польше та же семья попадает в нулевую группу. Проблема появляется в комбинациях «дальний родственник» или «наследство от чужого человека» - там можно заплатить дважды. Считайте заранее.

Документы: апостиль нужен не всегда

Хорошая новость. Между Польшей и Украиной действует двусторонний договор о правовой помощи 1993 года, аналогичный есть с Беларусью. Официальные документы, выданные в одной стране, принимаются в другой без легализации и без апостиля. Нужен только перевод присяжного переводчика (tłumacz przysięgły), внесённого в реестр Минюста Польши.

Что обычно требуется: свидетельство о смерти, документы о родстве (свидетельства о рождении, браке, о смене фамилии), правоустанавливающие документы на имущество, справка о последнем месте жительства наследодателя.

Тем не менее конкретный нотариус или ужонд иногда всё равно просит апостиль - по инерции. Спорить можно, ссылаясь на договор, но проще уточнить требования до того, как вы закажете документы в Украине.

Регламент ЕС 650/2012

Если наследодатель на момент смерти имел обычное место жительства в Польше (или другой стране ЕС, кроме Дании и Ирландии), действует европейский наследственный регламент: наследство как целое подчиняется польскому праву, и можно получить европейское свидетельство о наследовании (EPS) - документ, действующий во всех странах ЕС без дополнительных формальностей. Гражданство наследодателя роли не играет: украинец, постоянно живший в Кракове, попадает под регламент.

Украина и Беларусь в регламенте не участвуют - на имущество, находящееся там, EPS не подействует, и придётся идти по местным правилам и двусторонним договорам.

Продажа унаследованной недвижимости: пять лет и хитрость расчёта

Обычное правило PIT: продажа недвижимости раньше, чем через 5 лет с конца года покупки, облагается налогом 19% с дохода (PIT-39). Для наследства с 1 января 2019 года действует важное исключение (art. 10 ust. 5): пятилетний срок считается от конца года, в котором недвижимость приобрёл сам наследодатель.

Пример 1. Отец купил квартиру в 2015 году, умер в 2025-м, сын унаследовал и продал в 2026-м. Срок считается от 31.12.2015 и истёк 31.12.2020. Налога нет вообще, декларацию подавать не нужно.

Пример 2. Отец купил квартиру в 2023 году, умер в 2025-м, сын продаёт в 2026-м. Срок идёт до 31.12.2028. Продажа облагается: 19% с дохода, декларация PIT-39 до 30 апреля следующего года.

Доход при этом считается не с полной цены. В расходы (art. 22 ust. 6d) включаются:

• документально подтверждённые расходы наследодателя на приобретение и улучшение объекта;
• уплаченные наследником долги наследодателя;
• выплаченный zachowek - причём засчитывается, даже если вы выплатили его уже после продажи квартиры, это прямо написано в норме;
• уплаченный налог на наследство и дарение (при освобождении по art. 4a он равен нулю, и вычитать нечего);
• расходы на ремонт и модернизацию, подтверждённые фактурами.

И у продавца остаётся ulga mieszkaniowa: если в течение 3 лет от конца года продажи вы потратите деньги на собственные жилищные цели (покупка квартиры, строительство, погашение ипотеки на своё жильё), доход в этой части освобождается.

Полезное дополнение: dział spadku в пределах своей доли не считается ни приобретением, ни возмездным отчуждением (art. 10 ust. 7). То есть разделили наследство между собой по долям - налоговых последствий нет; они появятся, только если кто-то получил больше своей доли с доплатой.

Отдельно про дарение: при последующей продаже подаренной недвижимости 5 лет считаются от конца года дарения - норма про наследодателя тут не работает, потому что она прямо ограничена имуществом, полученным по наследству.

Zachowek: кто может прийти за деньгами

Даже идеально оформленное наследство может «догнать» претензия на обязательную долю. Право на zachowek имеют нисходящие (дети, внуки), супруг и родители наследодателя - если они наследовали бы по закону, но были лишены этого завещанием или крупными дарениями при жизни.

Размер - половина того, что человек получил бы по закону, а для несовершеннолетних и постоянно нетрудоспособных - две трети. Срок предъявления - 5 лет с момента оглашения завещания.

С 22 мая 2023 года ситуация для наследников смягчилась (art. 997(1) KC): суд может отсрочить выплату zachowku, рассрочить её на срок до 5 лет (в исключительных случаях - продлить, но не более 10 лет) или в исключительных случаях снизить сумму, учитывая положение сторон. Появилась и возможность заранее отказаться от zachowku отдельным договором с наследодателем при жизни (раньше можно было отказаться только от наследства целиком).

Классический сценарий, который стоит держать в голове: родители при жизни подарили квартиру одному ребёнку, «чтобы не было споров». Второй ребёнок после их смерти вправе требовать zachowek - и дарение в расчёт войдёт. Дарение не отменяет обязательную долю, а просто переносит спор на будущее.

Частые ошибки из практики

• Ждать «пока всё уляжется». Шесть месяцев на SD-Z2 - самый дорогой дедлайн в польском налоговом праве. Ставьте напоминание в день, когда вступило в силу постановление или зарегистрирован нотариальный акт.
• Дарить наличными «по-семейному». Перевод на счёт - не бюрократия, а условие льготы. Без него освобождение теряется даже между родителями и детьми.
• Считать, что нулевая группа = вся родня. Тесть и невестка в неё не входят, гражданский партнёр - тем более.
• Не суммировать за 5 лет. Три подарка по 15 000 zł от одной тёти за четыре года - это 45 000 zł, и лимит II группы давно пробит.
• Забыть про долги при принятии наследства. С 2015 года по умолчанию действует ограниченная ответственность, но если наследство открылось раньше - правило обратное.
• Не сделать dział spadku. Три наследника в общей долевой собственности не могут ни продать, ни заложить квартиру поодиночке - а потом кто-то уезжает и связаться с ним невозможно.
• Продавать унаследованную квартиру «на всякий случай через пять лет». Часто налог не возникает уже сегодня - считайте срок от даты покупки наследодателем, а не от даты смерти.
• Игнорировать зарубежное имущество. Квартира в Киеве или Минске у резидента Польши тоже требует SD-Z2, даже если налог нулевой.

Коротко: главное

• Нулевая группа (супруг, дети, родители, внуки, братья и сёстры, отчим/мачеха, пасынки) платит 0 zł без лимита - но только при подаче SD-Z2 в течение 6 месяцев. Пропуск = ставки I группы: с квартиры за 600 000 zł это 38 762 zł.
• Шесть месяцев считаются от оформления наследства, а не от даты смерти: вступление в силу судебного постановления, регистрация нотариального акта или выдача EPS.
• С 7 января 2026 года срок можно восстановить (art. 4c) - если обосновать отсутствие вины и подать заявление в течение 7 дней вместе с SD-Z2.
• Освобождение работает не для всех: нужно быть гражданином Польши/ЕС/EOG либо жить в одной из этих стран (art. 4 ust. 4). Наследник, оставшийся жить в Киеве или Минске, платит как I группа.
• После нотариального акта о наследовании SD-Z2 подаётся самостоятельно - нотариус płatnikiem выступает только при дарении.
• Дарение денег - только переводом от дарителя на счёт получателя или почтовым переводом. Наличные, внесённые одаряемым самому себе на счёт, освобождения не дают.
• Лимиты 2026: 36 120 / 27 090 / 5 733 zł за 5 лет от одного лица; ставки сверх лимита - до 7%, 12% и 20% соответственно.
• По умолчанию наследство принимается с ограничением ответственности (с 2015 года), а с 15 ноября 2023 года срок соблюдён самим фактом подачи заявления в суд или нотариусу.
• Наследство из Украины и Беларуси облагается в Польше, если вы здесь постоянно живёте; договоров об избежании двойного налога на наследства с этими странами нет, зато документы принимаются без апостиля.
• Продажа унаследованного жилья: 5 лет считаются от конца года покупки наследодателем - часто налога нет уже сейчас.