Налоговые режимы · Сравнение 2026

Podatek liniowy vs Skala podatkowa 2026: что выбрать

Сравнение podatku liniowego 19% и skali podatkowej (12/32%) в Польше 2026. Kwota wolna, wspólne rozliczenie, ulgi - расчёты для разных доходов.

Liniowy 19%

победы

Ничьи

критериев

Skala (12/32%)

победы

Коротко о сравнении

Liniowy и skala - два похожих режима: оба начисляют налог с дохода (выручка минус расходы), оба позволяют списывать koszty. Но на этом сходство заканчивается. Skala даёт kwotę wolną 30 тыс. zł, ulgi na dzieci, wspólne rozliczenie с супругом - но наказывает ставкой 32% после 120 тыс. zł дохода. Liniowy - это плоские 19% с первого злотого, без льгот и без kwoty wolnej, но и без штрафной ставки 32%. Математически граница проходит около 120-150 тыс. zł дохода: ниже - skala выгоднее благодаря kwocie wolnej, выше - liniowy выигрывает, избегая ставку 32%. У меня был клиент Михаил из Львова - IT-консультант с доходом 250 тыс. zł/год, женатый, жена в декрете. Он три года платил liniowy 19% = 47,5 тыс. налога + 12 тыс. składka = 59,5 тыс. Я посчитал ему skalę с wspólnym rozliczeniem: налог после kwoty wolnej обоих супругов и 12% вместо 32% на 55k = 24 тыс., składka 22,5 тыс. - итого 46,5 тыс. Экономия 13 тыс. zł/год. Он перешёл на skalę и благодарил меня три года. Но у другого клиента Анны (юрист, 400k zł дохода, одинокая) liniowy выигрывает у skali на 25 тыс. zł/год из-за 32% на большой части дохода. Смотрите на доход, семью и льготы - ниже всё разбираю.

Сравнительная таблица

Критерий	Liniowy 19%	Skala (12/32%)
Ставка	19% со всего дохода	12% до 120k + 32% свыше
Kwota wolna	Нет	30 000 zł
Wspólne rozliczenie с супругом	Нет	Да
Ulga na dzieci	Нет	Есть (до 6,6k+ при 3+ детях)
Вычет расходов	Да	Да
Składka zdrowotna 2026	4,9% от дохода (min 381 zł)	9% от дохода (min 381 zł)
IP Box 5% для IT	Да	Да
Выгодность при доходе 50k	9,5k zł налога	2,4k zł налога

Плюсы и минусы

Liniowy 19%

Плюсы

Плоские 19% - ставка не растёт с доходом
Низкая składka zdrowotna 4,9% (vs 9% на skali)
Выгоден при доходе от 150 тыс. zł/год
Можно совмещать с IP Box 5% на авторский код
Бухгалтерия одинаковой сложности со skalą

Минусы

Нет kwoty wolnej - платите налог с первого злотого
Нельзя wspólnie rozliczyć с супругом
Нет ulgi na dzieci
Проигрывает skali при доходе меньше 120 тыс. zł
Меньше налоговых вычетов в целом

Skala (12/32%)

Плюсы

Kwota wolna 30 тыс. zł (налог 0 на первую часть)
Wspólne rozliczenie с супругом (до 15k экономии)
Ulga na dzieci (до 6,6k+ на 3 детей)
Ulga rehabilitacyjna, termomodernizacyjna и другие
Выгодна при малом и среднем доходе

Минусы

Ставка 32% после 120 тыс. zł дохода - больно
Składka zdrowotna 9% от дохода без потолка
При большом доходе становится самым дорогим режимом
Больше налогов для одиноких без детей
Нужно отслеживать порог 120k чтобы не перешагнуть

Вердикт бухгалтера

Liniowy 19% vs Skala (12/32%): что выбрать

Skalę выбирайте в этих случаях. (1) Доход меньше 120 тыс. zł/год - kwota wolna 30k и ставка 12% дают преимущество над 19% liniowym. (2) Вы женаты и супруг/а не работает или зарабатывает мало - wspólne rozliczenie удваивает kwotę wolną и растягивает порог 12% до 240 тыс. zł на двоих. (3) У вас дети - ulga na dzieci минусует налог напрямую. (4) Вы рассчитываете на ulgi типа rehabilitacyjnej, termomodernizacyjnej (солнечные панели), darowizny - всё это работает только на skali. Liniowy выбирайте, если: (1) доход стабильно выше 150-200 тыс. zł/год и вы одинокий/бездетный - экономия на ставке 19% vs 32% превышает потерю kwoty wolnej. (2) Вы используете IP Box и ваш авторский код генерирует 50%+ дохода - liniowy + IP Box 5% оптимален. (3) Вы хотите более низкую składkę zdrowotną 4,9% против 9% skali - при доходе 300k разница 15 тыс. zł/год. Конкретные цифры. Доход 80 тыс. zł без семьи: skala 6 тыс. налога, liniowy 15,2 тыс. - skala выгоднее на 9 тыс. Доход 200 тыс.: skala 36 тыс. налога + 18 тыс. складка = 54 тыс., liniowy 38 тыс. + 9,8 тыс. = 47,8 тыс. - liniowy выигрывает на 6 тыс. Доход 400 тыс.: skala 100 тыс. + 36 тыс. = 136 тыс., liniowy 76 тыс. + 19,6 тыс. = 95,6 тыс. - liniowy экономит 40 тыс. zł. Перелом при 130-150 тыс. zł в среднем. Считайте всегда индивидуально.

Частые вопросы

При каком доходе выгодно переходить с skali на liniowy?

Для одинокого без детей - около 130-140 тыс. zł дохода. Ниже skala выигрывает за счёт kwoty wolnej. Выше - liniowy быстро уходит в плюс. Для женатого с супругом-иждивенцем и детьми порог поднимается до 200-250 тыс. zł. Считайте индивидуально - я в кабинете делаю это бесплатно первому клиенту.

Можно ли поменять режим в середине года?

Нет. До 20 февраля года нужно подать заявление в urzędzie skarbowym через CEIDG или ePUAP о смене режима. В середине года менять нельзя - платите по текущему режиму до конца года.

Что выбрать IT-программисту с IP Box?

Оба режима поддерживают IP Box. Но liniowy чаще выигрывает: базовая ставка 19% на часть non-IP Box + 5% на авторскую часть. На skali базовая 32% после 120k, что съедает экономию. При доходе 250k+ liniowy + IP Box даёт налог 12-15%, skala + IP Box около 18-22%. Разница 10-25 тыс. zł/год.

Składka zdrowotna - главное отличие 2026?

Да. Liniowy: 4,9% от дохода, минимум 381 zł. Skala: 9% от дохода, минимум 381 zł. При доходе 200k liniowy даёт 9,8k zł składki, skala 18k zł. Это почти 9k zł разницы только на страховке - значимый фактор при высоких доходах.

Могу ли я быть и на skali, и на liniowym одновременно?

Нет. Для JDG выбирается один режим на весь год. Но если у вас несколько источников дохода (umowa o pracę + JDG) - то з.п. по UoP облагается скалой, а JDG может быть на liniowy независимо. Это легальная схема.