Налоговые режимы · Сравнение 2026

Ryczałt vs Podatek liniowy 2026: какой налог на JDG выбрать

Сравнение ryczałt и podatek liniowy 19% в Польше 2026: ставки, расчёт, кому что выгодно. Реальные примеры IT, услуг, торговли от практикующего бухгалтера.

Ryczałt

победы

Ничьи

критериев

Liniowy 19%

победы

Коротко о сравнении

Этот вопрос я слышу каждую неделю: «Андрей, ryczałt или liniowy - что выгоднее в 2026?» Правда в том, что ответ зависит от одного числа: какой процент расходов у вас от выручки. Если меньше 25% - ryczałt выигрывает практически всегда. Если больше 40% - liniowy. Между этими значениями надо считать. Ryczałt (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) - это налог с выручки. Вы платите процент от всего, что вам поступило на счёт: 8,5% (услуги общие), 12% (IT, программирование), 15% (торговля), 17% (юридические, финансовые). Расходы не вычитаются вообще - даже аренду офиса или ноутбук списать нельзя. Зато бухгалтерия максимально простая: tabelka доходов и всё. Podatek liniowy - это фиксированные 19% от дохода (выручка минус расходы). Вы вычитаете всё: аренду, технику, подряды, обучение, транспорт, телефон, интернет. Для IT-фрилансера без больших расходов ryczałt 12% обычно даёт экономию 15-25% по сравнению с liniowy. Для агентства с подрядчиками и арендой офиса - наоборот, liniowy окупается. Разбираю подробно ниже.

Сравнительная таблица

Критерий	Ryczałt	Liniowy 19%
База налога	Выручка (przychód)	Доход (przychód минус koszty)
Ставка для IT	12% или 8,5% (в зависимости от PKD)	19% всегда
Ставка для услуг	8,5% большинство услуг	19%
Ставка для торговли	3% (еда/напитки) или 15%	19%
Вычет расходов	Нет - расходы не уменьшают налог	Да - всё списывается (ноутбук, авто, аренда)
Składka zdrowotna 2026	381-857 zł/мес (от выручки)	4,9% от дохода (min 381 zł)
Бухгалтерия	Простая - только ewidencja przychodów	KPiR + учёт расходов, чеки, фактуры
Kwota wolna od podatku	Нет (налог с первого злотого)	Нет (ровная ставка 19%)

Плюсы и минусы

Ryczałt

Плюсы

Низкие ставки - 8,5% и 12% против 19% на liniowy
Składka zdrowotna ограничена - макс 857 zł при выручке 300k+
Максимально простая бухгалтерия - 50 zł/мес в ifirma
Нет головной боли с чеками на расходы и документами
Предсказуемость - считается с точностью до копейки

Минусы

Нельзя списать ни одну złotówkę расходов
Складка здоровотна растёт вместе с выручкой
Нельзя использовать ulga IP Box (5% на IT-авторские)
Нельзя делать wspólne rozliczenie с супругом
Запрещён для некоторых видов деятельности (финансы, адвокаты в тандеме)

Liniowy 19%

Плюсы

Списываете всё: ноутбук, офис, авто, обучение, подряд
Выгоднее при расходах больше 40% от выручки
Можно амортизировать крупные покупки (>10k zł)
Можно перейти на skalę, если упал доход
Składka zdrowotna входит в koszty частично

Минусы

Ставка 19% от первого злотого - высокая для малого дохода
Сложная бухгалтерия - 200-300 zł/мес у бухгалтера
Надо хранить все чеки и фактуры 5 лет
Składka zdrowotna 4,9% от дохода без потолка
Нельзя wspólnie rozliczyć się с супругом

Вердикт бухгалтера

Ryczałt vs Liniowy 19%: что выбрать

Ryczałt выбирайте, если вы IT-программист, консультант, копирайтер, маркетолог - то есть оказываете услуги с низкими расходами (меньше 25% от выручки). При доходе 200 тыс. zł/год ryczałt 12% даст налог 24 тыс. zł и składka zdrowotna 8,5 тыс. zł, итого 32,5 тыс. zł. Liniowy с такой же выручкой и расходами 30 тыс. zł даст налог 32 тыс. zł + 8,3 тыс. zł składka = 40,3 тыс. zł. Экономия на ryczałcie - около 8 тыс. zł в год. Liniowy выбирайте в трёх случаях: (1) у вас большие расходы - офис, подрядчики, амортизация авто, склад, - в сумме 40-60% от выручки. (2) Вы используете IP Box и авторские права на код: тогда liniowy + IP Box 5% - это легальный способ платить 5% вместо 12% ryczałtu. Но IP Box требует R&D документации и ewidencji, не все потянут. (3) У вас доход нестабильный: в liniowy при убытке налога нет, а на ryczałcie платите процент с каждой złotówki выручки. Важный нюанс 2026 года: składka zdrowotna на ryczałcie теперь ограничена 3 уровнями (381, 635, 857 zł), а на liniowy - 4,9% без потолка. При выручке 500+ тыс. zł liniowy проигрывает ryczałtu ещё и здесь. Смена режима возможна один раз в год - до 20 февраля. Ошибиться на старте ≠ катастрофа, но лучше посчитать сразу.

Частые вопросы

Как выбрать между ryczałt и liniowy для IT-программиста?

Считайте расходы. Если вы работаете из дома, у вас ноутбук и интернет - расходы 5-10% выручки, ryczałt 12% выигрывает на 10-20 тыс. zł/год. Если снимаете офис, нанимаете подрядчиков, покупаете сервера - расходы 40%+, liniowy выгоднее. Либо комбо: liniowy + IP Box = 5% на авторский код, это лучшее для senior-разработчика.

Можно ли сменить режим в середине года?

Нет. Смена режима - только до 20 февраля каждого года в заявлении в urzędzie skarbowym. Если вы заявили ryczałt и поняли что не подходит - ждёте до февраля следующего года. Поэтому правильный выбор на старте критичен.

Какая składka zdrowotna на ryczałcie vs liniowym в 2026?

Ryczałt: фиксированные уровни по выручке - 381 zł (до 60k), 635 zł (60-300k), 857 zł (300k+). Liniowy: 4,9% от дохода, минимум 381 zł. При доходе 500 тыс. zł на liniowy składka = 24,5 тыс. zł/год, на ryczałcie = 10,3 тыс. zł. Разница огромная.

Что выбрать при доходе 100 тыс. zł/год?

Считаем: ryczałt 12% = 12 тыс. налога + 7,6 тыс. zł składka = 19,6 тыс. zł. Liniowy с расходами 10 тыс. zł = 17,1 тыс. налога + 4,4 тыс. zł składka = 21,5 тыс. zł. Ryczałt экономит 1,9 тыс. zł. При расходах 30 тыс. zł liniowy даёт налог 13,3 тыс. + 3,4 тыс. складка = 16,7 тыс. - liniowy побеждает на 3 тыс. zł.

Можно ли перейти с ryczałtu на liniowy и обратно каждый год?

Технически да - вы подаёте заявление до 20 февраля о смене режима. Но некоторые виды деятельности не могут вернуться на ryczałt, если был liniowy (редкие случаи). Практически - я вижу людей, которые стабильно сидят на одном режиме по 3-5 лет, меняют только при росте расходов или входе в IP Box.